|
HUIS OP NAAM VAN SPAANSE ONDERNEMING
Vaak komt de vraag naar voren of het een goed idee
is om het huis in Spanje op naam van een Spaanse B.V. (S.L.) te
kopen. Bij een eventuele verkoop wordt er dan minder belasting
betaald, wordt gesteld, en hetzelfde geldt voor de successierechten
als één van de aandeelhouders komt te overlijden. In beide gevallen
vindt er namelijk een overdracht plaats van een aandelenkapitaal van
slechts enkele duizenden euros, zo wordt er geredeneerd. In dit
artikel zal ik uiteenzetten dat niets minder waar is.
Oprichting en kosten S.L.
Een Spaanse S.L. kan worden opgericht met een minimumkapitaal van
3.005,06 euro. De kosten van de oprichting en alle initiële
verplichtingen kan worden geschat op ongeveer 750 euro. Daarnaast
moet er een boekhouding worden bijgehouden en zijn er trimestrale en
jaarlijkse meldingsverplichtingen bij de belastingdienst en het
handelsregister. Als deze uitbesteed worden, moet men rekenen op
jaarlijkse kosten van ongeveer 1.000 euro. Deze en de overige kosten
die op het huis drukken kunnen op de toekomstige winst worden
afgeschreven, maar enkel voor wat betreft de kosten die in de vier
jaar voorafgaand aan de verkoop gemaakt zijn. Als men het huis voor
langdurig gebruik heeft, zullen de op te voeren kosten die bij
verkoop de winst kunnen drukken minimaal zijn.
B.T.W. overdracht huis
Indien men via een S.L, een nieuw gebouwd huis van de bouwondernemer
koopt, dan betaalt men geen overdrachtsbelasting, maar B.T.W.
(I.V.A.). Op wat uitzonderingen na, bedraagt dit 7%. Bovendien
betaalt men een andere belasting van 1% (A.J.D.) In sommige gevallen
is het mogelijk om via de S.L. deze 7% I.V.A. direct terug te
vorderen. Wordt het huis van een particulier gekocht, dan wordt
gewoon de gebruikelijke overdrachtsbelasting betaald van 7%. Bij
verkoop van het huis uit de S.L. wordt enkel BTW ontvangen indien
opnieuw aan een onderneming wordt verkocht. Dit is voor een
particulier een vrij uitzonderlijke situatie. De mogelijkheden om zo
B.T.W. te compenseren zijn dus minimaal. Verder wordt de winst die
de onderneming bij verkoop maakt, belast met minimaal 25%, daar waar
een particulier een vast tarief van 18% betaalt.
Verkoop aandelen
De Spaanse wetgeving stelt dat als een onderneming met onroerende
goederen in bezit geen feitelijke activiteit heeft, anders dan het
beheren van deze onroerende goederen, de waarde van de onderneming
bepaald wordt door de waarde van de onroerende goederen. Met deze
constructie in de wet wordt duidelijk aangestuurd op de “onroerend
goed ondernemingen”. Tot 1 januari 2005 hadden deze zogenoemde “sociedades
patrimoniales” een speciale (gunstige) fiscale wetgeving, maar vanaf
dat moment werden ze beschouwd als elke andere onderneming. De
verkoop van de aandelen van de onderneming is dus niet tegen de
waarde van 3.005,06 euro, maar tegen de waarde van de onroerende
goederen.
S.L. in een nalatenschap
Als een Spaanse onderneming onderdeel uitmaakt van een nalatenschap,
geldt dat er over de waarde van de onderneming (grote) kortingen te
verkrijgen zijn. Ook hier moet de onderneming echter een feitelijke
activiteit hebben. Anders is de waarde van de onderneming in de
nalatenschap gelijk aan de waarde van de onroerende goederen.
Hiernaast zijn er overigens nog meerdere voorwaarden aan verbonden -
zoals bijvoorbeeld continuïteit – waaraan in de regel door residente
buitenlanders niet voldaan zal kunnen worden. Ook hier is de waarde
van de onderneming dus gelijk aan de waarde van het huis. Een
bijkomend en zeer groot nadeel is dat het natuurlijk zeer moeilijk te verdedigen zal zijn
dat de erfgenamen aanspraak kunnen maken op de korting op de waarde
van de gezinswoning (van 122.606 euro per erfgenaam). Men erft
immers geen gezinswoning, maar aandelen. De S.L. constructie pakt
|
 |
