|
NALATENSCHAP IN SPANJE (2) Het fiscale gedeelte
In het vorige artikel werden de juridische problemen voor
Nederlanders in Spanje bij het afwikkelen van een nalatenschap
beschreven. Daar werd uitgelegd dat de afwikkeling van een
nalatenschap meestal geen simpele aangelegenheid is. Naast de
juridische aspecten, hebben we ook te maken met de economische
aspecten. Wat komt er allemaal kijken bij het betalen van de
belastingen over een nalatenschap? Welke problemen kunnen zich
voordoen? In dit korte artikel probeer ik de lezer een algemene
indruk te geven.
Waar moet belasting betaald worden?
Als er eenmaal bekend is wie de erfgenamen zijn, dan moeten deze
belasting aangeven en in veel gevallen moet er ook belasting betaald
worden. De eerste vraag die dan beantwoord moet worden is: waar? Dit
is gelijk ook de moeilijkste. Afhankelijk van de plaats waar
belasting betaald moet worden, kan er gebruik gemaakt worden van
kortingen op de te betalen belastingen. In de regel moet er door de
erfgenamen zowel in Spanje als in Nederland opgave van
successierechten gedaan worden. Als de erfgenamen resident in
Nederland zijn, dan moet er in Nederland over de volledige
nalatenschap belasting betaald worden en in Spanje over de hier
aanwezige goederen. Het eventueel dubbel betaalde kan dan in
Nederland gecompenseerd worden. Als de erfgenamen resident in Spanje
zijn, dan moet in Spanje over het wereldvermogen belasting betaald
worden. (Bij residentie in Spanje wordt verwezen naar het
belastingstelsel van de Comunidad Autónoma waar de overledene
resident was.) Ook hier kan het dubbel betaalde in mindering
gebracht worden. Ook is het mogelijk dat beide landen de erfgenaam
als resident kunnen beschouwen; dan hebben we een uiterst
ingewikkelde situatie. In deze situatie moet bestudeerd worden hoe
de erfgenamen hier hun voordeel uit kunnen halen. Wanneer wordt er
minder belasting betaald, als de overledene resident in Spanje was
of in Nederland, en welke bewijzen hebben we nodig om dit aan te
tonen? Hierbij moet rekening gehouden worden dat voor wat betreft de
te betalen belastingen datgene wat in Spanje goed uitvalt vaak
funest kan zijn voor de afwikkeling in Nederland en andersom.
Belastingaangifte
De truc is natuurlijk om alles zodanig aan beide belastingdiensten
te presenteren dat er in totaal zo min mogelijk belasting betaald
hoeft te worden. Het gaat niet alleen om de feiten, maar ook hoe
daarmee omgegaan wordt. Een voorbeeld: als een echtpaar een woning
in Nederland en een woning in Spanje heeft, dan kan het
belastingtechnisch veel voordeliger zijn om de langstlevende als
gevolg van de ontbinding van de huwelijksgemeenschap één van de
woningen toe te delen, in plaats van twee halve woningen, om maar
eens wat te noemen.
Vaak verkeren de erfgenamen in de veronderstelling dat als een
nalatenschap open valt, er niets meer aan de situatie omtrent de
verdeling gedaan kan worden; alles ligt al vast volgens het
testament of volgens de wet. Op het moment dat de nalatenschap
afgewikkeld moet worden, zijn er echter nog verschillende
mogelijkheden om belasting te besparen. Veel zal afhangen van het
gegeven of de overledene en/of de erfgenamen resident in Spanje
waren. Op basis van deze gegevens kunnen hogere persoonlijke
kortingen verkregen worden en kan vaak de waarde van de gezinswoning
voor wat betreft de belastingbetaling buiten de verdeling gehouden
worden. In de gevallen dat de erfgenamen in de zwaar belaste
belastinggroepen vallen, zoals stiefkinderen of samenwonenden, is
het van belang te kijken op welke manier er nog een achterdeur
gevonden kan worden |
 |
